察觉一家软包装厂财务格外现象,审计助理3个月

作者:产品展示

近一两年,软包行业各种跑路,老赖事件不绝于耳。 受牵连的供应商、客户自然也苦不堪言。 那么,如何判断一家软包厂的财务情况是否有异常呢,其实很简单。

一般来说,看一个软包厂的财务情况,主要看资金流水明细、购销合同、近两年的应收应付款明细账和原材料产成品明细账、费用明细表等,通过翻阅这些账本之后,不正常的财务问题大部分都能看出疑点来,再围绕这些疑点追下去,基本上存在的财务问题都能被揪出来。

但是什么是疑点呢?俗话说,反常即为妖。
那么,哪些地方可以告诉我们有反常呢?基本上,弄清楚下面的这些反常点,财务问题一般都能看出来。

1、除了面对自然人的交易,现金在现代经济中合法交易上的用量已经越来越少了,大量与法人之间的大额现金交易就不正常。

2、企业从客户收钱、付钱给供应商是正常,企业向客户付钱、供应商给企业钱就不正常。

3、客户或供应商经营与其经营范围相关的产品正常,要是一软件公司买卖大宗化工产品就不正常。

4、客户或供应商与企业的信任度是慢慢培养起来的,新增供应商或客户购销规模远超大多数合同,款项支付条件又出奇优惠就不正常;合同签得和其他供应商或客户大不一样就更不正常了。

5、买东西预付款正常,但预付了款长时间买不回东西就不正常了。

6、卖东西有欠款正常,但远超信用期还收不回的钱就不正常了。

7、生产经营储备原材料正常,但一备大半年的就不正常了;产品产销有时间差很正常,但生产出来后半年没人要就不正常了,要是把货送给客户用了大半年连合同都没签钱也没要回甚至连应收账款都不计就更不正常了;当然,存货期末单位成本远高于平常的也是不正常。

8、向客户打点投标保证金正常,但投标结束后保证金回不来就不正常了;向没正常业务往来的单位付款就更不正常了。

9、员工借点备用金正常,但单个员工十几万几十万余额就不正常了;备用金余额合计都够支付公司两个月正常费用了就不正常了。

10、买点设备增加产能正常,但产能大增没买设备就不正常了。

11、在建工程余额比较大正常,但远超预算没合理解释不正常,都完工投产了还不转固定资产就不正常了。

12、拖欠供应商款项正常,但供应商半年发的货分文不收就不正常了;另外,欠供应商的账款半年不还,余额超百万也不正常。

13、工资压一个月正常,但三四个月不付工资就不正常了。

14、收入有季节性正常,但分月收入变动和行业季节性明显不符就不正常了;临到年底一个月确认一个季度多的收入就更不正常了。

15、加强费用控制正常,但变动费用与收入不成比例,固定费用能减少一半就不正常了。

2015年10月30日成功面试xxxx会计师事务所,超快节奏的基础培训后,一脸蒙圈,在忐忑与激动中开始了审计助理的工作,先后经历了大大小小项目,简单的总结一下收获,也为了今后更好的工作。


项目一:XXXX银行存款余额调节表专项审计

时间:2015年11月10日——2015年11月11日。

审计单位:ABCD

审计类别:第三季度银行存款余额调节表编制情况专项审计。

个人工作内容:填写若干银行科目余额表审计底稿、整理审计材料。

工作总结

1、联系。提前最少两天天与客户单位负责人联系,就到达时间、审计内容和所需审计资料、审计人员人数、餐饮住宿交通等问题与客户单位联系。

2、取证。抵达现场后,索取审计资料包括银行存款余额调节表、金融机构账户清单、银行对账单、银行存款日记账,以及内部控制相关资料,包括银行存款余额调节表编制时间、审核权限,银行对账单取得时间等,根据审计过程中发现的问题继续追加审计程序,索取更多必要的材料作为审计证据。

3、核对检查,填写底稿。

3.1对以上资料进行核对,检查银行存款余额调节表、银行存款日记账和银行对账单期末数据是否一致;

3.2检查是否存在未达账项,与财务人员沟通未达账项的原因。

澳门新葡亰,3.3查看大额交易,索取相关会计凭证和业务资料。查看内部控制体系,判断是否需要追加审计程序。

3.4根据公司实际情况填写审计底稿。特殊事项备注说明。

4、审计资料。复印银行存款余额调节表和银行对账单若干份。加盖公章。加盖财务人员私章。

5、撤场。清点审计资料,包括需要归还的原件,以及需要带走的复印件。注意:通常企业会有个别资料不齐全,而又是出具审计报告所必需的资料,双方应约定送达方式、时间、后期联系方式电话、邮箱。

6、与项目负责人就本次审计相关事项进行交流,完善底稿。

7、根据项目负责人意见出具审计报告。

不足之处:

1、第一天迟到,时间计算太过死板。应考虑到上班高峰期的拥堵时间。

2、建行流水号中会参杂字母,注意分清0和D,后期检查才发现。

3、对与金额不大的事项纠缠太浪费时间,应遵循重要性原则。

4、太慢、效率地下。业务不熟练。多做多看多想,尽快熟练业务。

项目二:ABCD预审

时间:时间:2015年11月12日——2015年11月17日。

审计单位:西安XX公司

审计类别:预审

个人工作内容:Xx餐饮、XX会展审阅底稿填写。

工作总结:

1、查阅2014年审阅底稿,与项目经理沟通确立注意事项。

2、利用审计软件导出企业账套,索取审计资料,包括银行存款余额调节表、对账单、开户清单、纳税申报表、主要销售合同、采购合同、租赁合同和其他重大合同、无形资产摊销计算表、固定资产卡片、内部控制制度文件。

3、根据账套填写相应科目审阅底稿。

货币资金:盘点现金、函证银行存款、应注意其他货币资金中保证金部分是否真实存在。

银行存款:应注意是否存在未达账项,检查大额收支,大额的范围可以根据企业资产总额的比例来确定以及企业业务量的多少综合确定,检查异常款项,包括同日相同款项一进一出,多进多出。以及大额整数金额。以及相同金额款项在多家公司之间收付。

应收账款:首先取得企业应收账款期初账龄划分表,加计复核,检查是否真实反映企业应收账款账面价值。根据本期发生额,重新划分期末账龄,加计复核。检查是否存在长期应收未收款项,检查未收原因;检查是否存在需要计提减值准备的应收款项,并与企业负责人交流意见,确定是否计提减值准备,应发函询证,检查与主营业务收入之间的对应关系。

其他应收款:这个科目是个大坑,都是有故事的业务,除此之外还有员工借款(备用金或专项借款)和预计不会重复发生、暂时性质需要垫付的事项的应收款项。检查是否存在员工长期未还备用金的情况,检查特殊事项的业务资料和会计凭证。

预付账款:获取预付账款期初账龄,检查预付款项经济业务审批流程、合同了解现况,检查会计凭证。检查是否存在长期预付款项,应发函询证。

存货:获取期末存货盘点表,获取存货进销存管理制度、抽查入库出库单,判断内部控制是否值得信任。有无异常存货、有无长期在库为销售存货,检查签有销售合同,检查合同审批流程,检查尚未签订销售合同的存货,测算未来净现金流量。判断是否需要计提减值准备。

固定资产:取得固定资产明细账、卡片账,累计折旧明细账、固定资产清理账户明细账,勾稽检查固定资产净值是否真实反映企业固定资产价值。取得固定资产管理制度,包括采购(招标),登记入库、领用出库、日常管理维修、报废等事项。融资租赁和经营租赁主要检查合同和付款回单。

无形资产:检查无形资产取得方式,检查无形资产报告日价值,本期有自己研发确认无形资产的检查研发费用、检查费用化与资本化确认是否合理。

长期待摊费用:取得长期待摊费用摊销明细表,通常为装修费,大修费等固定资产改良费用,应检查相应业务合同。

应付账款:取得应付账款期初账龄表,应付账款明细账,划分期末账龄,加计复核是否正确,应发函询证。查看本期大额应付账款业务资料,审批流程,查看长期应付账款挂账资料。

预收账款:取得预收账款期初账龄表,预收账款明细账,划分期末账龄,加计复核是否正确,应发函询证。查看本期大额预收账款业务资料,审批流程,查看长期预收账款挂账资料。查看与主营业务收入对应业务结转情况是否及时。

应付职工薪酬:取得应付职工薪酬管理制度、明细账、计提标准、发放情况,取得所在地区社保基数、计提比例,检查工会经费是否取得专用收据、检查管理费用-其它、其他应付款等科目检查是否存在隐性福利。检查是否设置其他长期职工福利,检查各种变动是否有管理层批准文件。检查是否有未通过应付职工薪酬科目核算的职工福利,例如在产品,库存现金、其他应收款等科目,考虑在建工程或无形资产开发人员薪酬是否符合研发费,是否可以税前扣除。

应交税费:索取企业纳税申报资料,填列底稿。根据企业所处行业特点,进行纳税测算,检查差异,判断是否存在纳税风险。本科目底稿应与客户税务会计及时沟通。

其他应付款:其他应付款科目也是有故事的科目,应着重检查明细单位,检查是否存在关联交易,大额往来款项等事项。检查特殊事项业务资料、审批流程、会计凭证。

未分配利润:根据期初科目余额、本期净利润数字填列,未分配利润调整事项应全部包括“重大会计差错”、“其他因素调整”事项在内的所有事项。应检查事项缘由、检查管理层批复文件。检查涉税事项,是否存在纳税风险。”

主营业务收入:取得主营业务收入明细账、按明细按月份分别填列。对本期新增业务或本期停止经营业务应保持关注。对本期促销计划应保持关注,对本期主因业务收入波动较大月份应保持关注,检查同期主营业务成本、销售费用、营业税金及附加是否同比例变动。关注前几名客户的变动和波动率。

主营业务成本:取得主营业务成本明细账,与主营业务收入相比较,结转期间是否匹配,成本归集分配是否合理。同收入波动比率比较,判断是否合理

其他业务收入:取得企业其他业务收入核算明细账,是否有往来款利息收入、是否将政府补助、社会捐赠、罚款收入等错入本科目。

其他业务成本:检查其他业务成本核算内容是否包含销售材料成本,出租固定资产折旧额,出租无形资产摊销额,出租包装物成本或摊销额、投资性房地产公寓价值变动损益。若核算内容不限于上述内容,应考虑是否需要审计调整。

营业税金及附加:根据主营业务收入科目测算本科目金额,与企业纳税申报表核对。

管理费用:取得管理费用明细帐,按月以明细科目分析填列,加计复核与总账明细账核对。检查管理费用各明细科目占比是否合理、与去年金额及比例比较,检查明细科目所核算的费用是否符合预算及管理制度规定,尤其是核对业务招待费是否符和企业内部管理制度的要求,检查是否有诉讼费用或法律服务费等费用,检查“管理费用—其他”科目,是否存在隐性福利内容。

销售费用:取得明细账、期间销售计划和业务资料,俺明细科目核算。

财务费用:取得明细账,查看利息收入、支出、是否存在大额资金拆借、利息率是否公允,是否有管理层批复文件,检查汇兑差异核算是否准确。

所得税:取得企业纳税申报表,检查相应调整事项是否符合会计准则。

营业外收支:取得明细账,检查核算内容是否符合规定。

不足之处:

1、效率低下,抽凭过程中附件内容记录太繁琐,应搞清楚抽凭的目的是为了检查业务真实性、可靠性和及时性。记录要简明扼要。

2、思维混乱,底稿填列目的不清楚、方法单一,填制底稿前应仔细阅读填制说明,按程序表规定的审计程序执行。

项目三:ABCD预审

时间:时间:2015年11月18日——2015年11月19日。

审计单位:ABCD

审计类别:预审

个人工作内容:货币与工薪循环底稿完善补充、抽凭。ABCD有同时已经开展一部分工作,我们接手后主要做了完善审计底稿、检查抽凭,复印审计证据等工作。

工作总结:

1、抽凭过程中过仅仅围绕大额收支业务,思路单一,不能发现更深层次的问题,应与项目负责人及时沟通,增加信息挖掘的深度。

不足之处:审计说明填写过于简单,应在审计过程中就发现事项及时记录。

项目四:ABCD预审

时间:时间:2015年11月19日——2015年11月24日。

审计单位:XX科技

审计内容:预审

个人工作内容:货币与工薪循环

工作总结:

1、货币资金循环:XX科技有外币业务、主要集中在欧元和美元结算,企业存在汇兑损失,但是企业说这些损失企业不用承担,由对方承担。因此不予核算。企业现金本年4月份有较大收入,主要因为企业执行母公司关于“八项规定”的相关文件要求,收回部分业务招待费累计38万余元。期间有保证金发生额,但是期末已经到期,不存在。本期金融机构贷款还款事项较多。

2、管理费用:

1、在管理费用的审计中业务招待费是十分重要。

检查业务招待费用时,可依据"管理费用--业务招待费"账户的发生额,查阅业务招待费列支的原始凭证,核实其开支的数额是否真实、合法,有无超过限额标准。

2、坏账准备的审计。

按照我国税法与会计制度规定,坏账准备金采用应收账款余额百分比法,即按照会计期末应收账款(包括应收票据)余额乘以坏账率,坏账率定为5‰,但企业发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来款项,不得计提坏账准备金,关联方之间的往来款项也不得确认为坏账。在审计中主要检查计提标准是否符合规定,以及核销坏账损失时,是否存在在"坏账准备"中列支后,又继续在"管理费用"中列支的现象。

3、技术开发费的审计也是管理费用审计的重点。

由于国家对技术开发费的扣除有着种种优惠,许多企业在此最容易钻空子、偷逃税款,因此在审计中必须特别留意。常见的偷税作法是伪造技改文件,将普通技术开发列为新产品、新技术、新工艺开发;将本应列入企业固定资产通过折旧列支的办公设备作为技改的测试仪器,-次性于税前扣除;将其他项目领用的物资或支出的费用挤入技术开发费,从而使企业技术开发费的增长达到一定比例,享受税收优惠。

因此在审计时,要调阅企业开发新产品、新技术、新工艺的专项批文并证实项目的合法性。另外还应调阅原始凭证、记账凭证,以及管理费用明细账,逐一对照核实。

4、固定资产租赁费用的审计也是管理费用审计的重点之一。

根据税法规定,纳税人因生产、经营需要租入固定资产所支付的租赁费可以于税前扣除。但是这里所指的固定资产租赁费用是指以经营租赁方式租入固定资产而发生的可以列入成本、费用账户核算的租赁费。因此在审计成本、费用账户时,对其中的固定资产租赁费用项目,首先要区分是否有将融资性租赁支出列入其中的情况。以融资租赁形式租入的固定资产应视同承租企业自有的固定资产进行管理,并按规定计提折旧计入成本,如果计入成本费用中的固定资产租赁费中包括了融资性租赁支出,扩大了当期期间费用,有偷逃税款的风险。

3、应付职工薪酬:应付职工薪酬主要看三个部分,正常工资计提分配、社保计提与缴纳、长期应付职工薪酬设置与支付情况。

不足之处:

1,、效率低下、审计程序执行不到位。应该与被审计单位的具体业务相结合,不能只是硬套审计程序表。

2、因为和女朋友的感情问题,个人情绪低落,影像了工作热情。尽快调整,全身心投入到即将开始的年审工作中去。

项目五:经济责任审计

时间:时间:2015年11月25日——2015年12月8日。

审计单位:ABCD

审计类别:经济责任审计

个人工作内容:往来款、借款、固定资产、收入等业务内部控制可靠性检查、业务核算检查。

工作总结:

1、往来款:梳理愿景置业与建设公司、产业公司任期内往来款明细台账,测算计息情况,检查是否有会议纪要、资金占用协议。

2、借款:检查与民生银行开发贷款、中国银行二环世纪星支行借款和担保协议,融资计划、内部管理制度。

3、固定资产:检查固定资产台账,索要汽车驾驶证复印件。

4、收入情况:检查四个页态的入伙流程通知单、检查预收账款台账与主营业务收入是否匹配。就差异事项进行检查。

不足之处

1、在与企业工作人员沟通中,因为对方拖延相关资料,导致主要工作进展不大,忙无所获。

2、由于个人原因,中途撤场,对项目工作带来一定麻烦。不负责任的表现。


还有两个较大项目尚未完工,随后总结。思考还是很浅显,最主要的还是要多看书,加强自己的执业能力。

在春节之前接到转正通知无疑是最好的新年礼物。新的一年,继续加油。

2016年除夕


哈哈,就像现在打开去年做的底稿一样,看到去年写的文章,感觉low爆了,哈哈,算不算一种进步

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